Uma equipe de auditoria independente, cumprindo o planejamento de auditoria estabelecido, realizou testes de auditoria nas operações sobre saldos registrados no ativo e no passivo em moeda estrangeira, os quais são relatados a seguir:
- Análise da base documental de constituição do saldo em aberto em moeda estrangeira (Invoice, Declaração de
Importação, Declaração de Exportação, Nota Fiscal, Contrato de Câmbio).
- Entrevista com os responsáveis pela área de comércio exterior, bem como da área financeira, a fim de obter
entendimento do fluxo operacional, de riscos e de controles relacionados ao processo de operações em moeda
estrangeira.
- Realização de teste de recálculo do saldo atual dos valores em moeda estrangeira, mensurando a variação cambial
mediante as cotações oficiais da moeda estrangeira.
- Acompanhamento das rotinas realizadas pelos funcionários do setor de comércio exterior, bem como dos
funcionários lotados no departamento contábil e financeiro, a fim de observar os procedimentos que são adotados
em termos manuais, bem como aqueles que utilizam o auxílio de sistemas computacionais, com o intuito de
verificar se existem procedimentos que afetam os registros contábeis, sua confiabilidade, materialidade, relevância
e integridade.
São testes substantivos de auditoria: